LA IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN UNA EMPRESA QUE COTIZA EN BOLSA CASO FEMSA LOGISTICA

Abstract

La conducta del hombre siempre ha sido objeto de estudio. Aquellos quienes estudian el comportamiento humano lo hacen desde una perspectiva clínica y no desde una perspectiva legal, por esa razón es que se dice que la criminología es una ciencia que no es exacta. La ley, utilizando estas perspectiva llega a la conclusión de qué conductas son criminales y cuales no. Han transcurrido prácticamente siete décadas desde que el sociólogo Edwin Sutherland, en 1940, introdujo el concepto de delito de cuello blanco. Algunos estudiosos definen el delito de Cuello Blanco, a aquellos ilícitos penales cometidos por sujetos de elevada condición social, utilizando como herramientas sus conocimientos profesionales, o sus contactos en el mundo de los negocios, la política, etc. El concepto de delito de “cuello blanco” ha quedado fuertemente enraizado en el léxico de los legos y los estudiosos, donde se utiliza para denotar un tipo de delito que tiene una serie de diferencias fundamentales respecto al delito callejero. Mientras que el último suele cometerse abordando a las víctimas físicamente o entrando en sus casas o negocios ilegalmente, la mayoría de los delitos de cuello blanco se cometen mediante la utilización de la malicia, el engaño o el falseamiento, para crear y explotar la apariencia de una transacción legítima con el fin de obtener un beneficio de carácter ilícito. También incluye el delito cometido por funcionarios y agencias estatales. El fraude, que suele definirse como la utilización de la decepción para asegurarse una ganancia injusta o ilegítima, todavía representa una amplia proporción de los delitos de cuello blanco. Si bien un delito, en cualquiera de sus formas es un “hecho típico, antijurídico y culpable”, éste tipo de ilícitos se distingue del resto por determinadas características:  La lesión de la confianza en el ámbito mercantil.  El uso de la credulidad o ignorancia de la víctima.  Especial astucia y conocimientos por quienes preparan el ardid.  La circunstancia de que la sociedad tenga conciencia de la ilicitud del hecho, pero no de su trascendencia criminal.  Imagen de honorabilidad del autor, normalmente debido a su posición social, estudios, profesión o situación económica y/o política.  Cercanía estrecha al poder económico o político.  La escasa visibilidad del delito.  La volatilización de la cantidad de victimas.  Falta de estadísticas criminales.  Alto costo patrimonial en los perjuicios hacia los damnificados Si bien no hay univocidad en cuanto a la terminología, podemos afirmar que todas hacen referencia al mismo tipo penal: “delitos profesionales”, “delitos ocupacionales”, “delitos financieros”, etc. Es importante destacar, que estas personas, no suelen ser detectados fácilmente por los órganos de control, fiscalización o supervisión y su apariencia de honradez hace que puedan camuflarse perfectamente en la sociedad, ya que normalmente cuentan con una actividad que les permite desenvolverse en un ámbito profesional o comercial de cierto prestigio. El delito de “cuello blanco” si bien tiene caracteres especiales, no deja de ser un delito común, es decir, una conducta prohibida por el Estado contra la cual éste reacciona por medio de un castigo. Los delitos de “cuello blanco” cuentan para su tratamiento con una serie de dificultades tales como que carecen de organismos de control eficientes, en la esfera administrativa no hay personal especializado en la prevención, y en la esfera judicial, en ocasiones, falta la especialización para su investigación y represión. Por la característica del delito, los sujetos activos abandonan la categoría de primarios transformándose en habituales, perfeccionando la maniobra, eludiendo el accionar de la Justicia por la complejidad del hecho cometido. El delito de “cuello blanco” es un flagelo que con el avance de la tecnología, las comunicaciones, y el aumento significativo de transacciones comerciales, ha ido creciendo exponencialmente, motivo por el cual debe ser combatido por mecanismos eficientes, modernos y colectivos que posibiliten una eficaz prevención, y en caso de su real comisión, una rápida investigación que finalice en la condena del delincuente. Los principales estudios sobre los llamados “delitos de cuello blanco”, determinan que hay tres elementos que están presentes en la mayoría de estos casos. Uno de ellos quizás el más importante es la racionalización. Mediante este recurso, el autor del ilícito, encuentra la forma de asimilar el acto a su “propio código de ética”. Los programas de ética han demostrado ser muy efectivos para evitar que empleados o funcionarios caigan en la tentación de cometer actos deshonestos; por ello, su implementación se considera una medida de prevención imprescindible. Este trabajo tiene como objetivo primordial transmitir mi memoria profesional la cual ha estado siempre ligada a la implementación de medidas de control interno que garanticen la transparencia en la información que se presenta a la alta dirección, como elemento fundamental para la toma de decisiones en las empresas donde he tenido la oportunidad de colaborar. El Sistema de Control Interno con un enfoque de prevención, está dirigido a garantizar el funcionamiento de las organizaciones en óptimas condiciones, el cumplimiento de sus objetivos y evitar afectaciones a los medios de que dispone.